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2018年9月19日 · 大致來說，在越南投資必須先建立下列面向資訊庫： 投資架構：境外股權規畫及廠房取得方式. 投資及營業相關執照取得：受環保規範製程、廠房建照、及出租廠房許可等，會因文件不完備致行政審核延遲。 進出口稅費、增值稅及企業所得稅：稅務機關對已就享租稅優惠、重大關聯方交易、持續虧損、重大增值稅退稅之企業列為查核重點。 勞動成本：外籍員工支薪方式、社會保險負擔及勞動效率。 以下就企業決定越南投資報酬時，常忽略元素作一說明，供有意加入企業參考。 （1）加工出口企業（EPE） 性質類似台灣加工出口區內的保稅工廠，專責進口生產外銷為主的產品，並享有免適用增值稅及關稅的優惠；同樣的，在越南境內購買含增值稅的勞務及商品，也不得辦理抵減及退稅，但可將此進項增值稅視為費用，作為申報企業所得稅時的抵減項目。 （2）增值稅
越南稅務暨投資法令更新. 2021 年08月號. 本期內容主要將進一步介紹及說明越南第18/2021/ND-CP 號法令( 以下簡稱『第. 18 號法令』)。 其重點內容如下: 1. 出口加工企業(“EPE”)第18 號法令發布之前EPE相關法規概述. EPE 類似於臺灣的保稅工廠, 在關稅及營業稅的觀點上屬於境內關外區域,因此可享受優惠稅務待遇( 例如: 免增值稅(”VAT”),並有資格申請所進口或出口貨物之關稅豁免)。 依據2018 年7 月10 日起生效的第82/2018/ND-CP 號法令( 以下簡稱『 第82號法令』) 中, 有關產業園區及經濟特區之相關管理規定。
- 增值稅相關規定
- 進料加工與來料加工區別
- 加工出口區(Epz)及加工出口企業(Epe)
- 越南在地出口稅務問題
- 進口機器設備安裝
- 分公司不適用免稅優惠規定
1.越南增值稅有二種計算方式
(1)扣抵法：適用於年收入超過一定金額、有完備帳冊及保存完整之憑證者。增值稅金額計算則為銷項VAT(銷售價格乘以VAT稅率)與進項VAT(購買價格乘以VAT稅率)差額，扣抵法標準稅率為10%，共分免稅、零稅率、5%及10%四個級別。 (2)直接法：若企業不符合扣抵法條件則採直接法，增值稅金額係依銷售金額乘VAT稅率計算而得。 2.增值稅申報期限： 企業納稅人必須按月申報，並於次月20日前申報上個月之增值稅，若符合一定條件者(上年度營業收入在越南盾500億元以下者)則可按季申報，按季申報者需於4/30、7/30、10/30及1/30申報上一季之增值稅。 3.增值稅留抵或退稅： 採扣抵法下，一般情況下進項VAT超過銷項VAT部分可以留抵供未來抵減銷項VAT，惟仍有例外規定如出口企業進項VAT減除銷項VAT之金額大於越南盾三億元，可在外銷金額10%範圍內申請退稅，或建廠營運前購買之設備，其進項VAT超過越南盾三億元者，亦可申請退稅。 4.大額機器設備用於投資項目不再享有增值稅優惠： 根據越南財政部於2019年4月所發布之18/2019/TT-BTC號通知，廢除財政部於2014年9月所發...
進料加工係指外國企業下單給越南公司後，由越南公司負責原物料進口，加工成產品後再出口給外國企業，原物料的所有權及風險都由越南公司所擁有及承擔。 來料加工係指外國企業下單給越南公司做加工，原物料係由外國企業提供，甚或加工所需之設備亦由外國企業提供，原物料及加工後之產品其所有權及風險都歸屬於外國企業，越南公司僅負責加工成產品。 以下說明，進料加工及來料加工在越南關稅及增值稅上之差異：
1.加工出口區(ZPE)： 加工出口區(ExportProcessing Zone)係由政府成立並劃定之加工出口區，在該區內之企業進口或出口之原物料或產成品等，均免課徵關稅及增值稅。 2.加工出口企業(EPE)： 加工出口企業(Export Processing Enterprise)，係在加工出口區內之企業或在工業區等特定區域內，經申請並經政府核准，在該區內之企業進口或出口之原物料或產成品等，均免課徵關稅及增值稅。
越南海關總局最近已對在地出口退稅問題頒布第4138/TCHG-TXNK號函指導處理方式。該函指導內容如下: 越南海關總局收到若干省市海關分局之反映、報告有關處理加工、生產出口型之進口貨物，然後再在地輸出(on-spot export)之進口稅所面臨之問題。為能統一處理，越南海關總局意見如下： 根據第107/2016/QH13號進口、出口稅法第2條第1及第3項之規定，透過越南邊境、關口出口、進口貨物；在地出口、進口之貨物均屬應繳稅對象； 根據越南政府2016年9月1日第134/2016/ND-CP號議定第2條第10項之規定，為加工、生產後出口而進口之貨物豁免進口稅； 根據越南政府2015年1月21日第08/2015/ND-CP號議定第35條第1項之規定，有關在地出口貨物之海關手續； 根據財政部...
越南公司向國外購買機器設備時通常會包含機器安裝之費用，而在雙方簽訂合約中有時並不會明確拆分出機器設備價格與安裝費用價格，由於安裝費用於越南稅務規定裡屬於勞務所得，目前有些稅務案例，稅局對於在採購合約中未區分出機器設備價格與安裝費用價格，會被稅局以合約總價計算安裝費用課稅。
1.稅務優惠規定： 越南投資優惠有很多種，一般台商最常適用者為在投資工業區或加工出口區設立之越南企業，可以享有2免4減半(2年免所得稅，4年減免50%之所得稅)。 2.分公司不得享有稅務優惠： 越南公司若因拓展業務需求，而在其他地區另設立分公司營運者，該分公司所產生之所得額並不符合稅務優惠規定，需於所得稅申報時計算應繳所得額及稅額。 凱博會計師事務所擁有豐富的跨境稅務、財務處理等經驗，並且在越南設有辦公室服務台商，如有任何相關疑問，或是其他財務問題，歡迎找我們諮詢！點此了解更多越南開公司、設立廠房等服務諮詢。 延伸閱讀： 越南投資，你不可不知的投資與稅務規定！
當然越南政府為了增加其投資優勢，提高對外資企業吸引力，於進出口關稅法中明確規範越南企業為生產出口產品而進口的原材料、供應品及零組件有資格免徵進口稅，藉以提高越南出口商品的成本競爭優勢，進而吸引更多的外資企業投資。 更於2016年公布了134號法令規範的免徵進口稅的資格，惟針對在越南境內「就地進口」及「委外加工」的免稅規範並不明確，造成各地海關在執行過程中認為「委外加工」使用的進口原物料是未能滿足免徵進口稅的資格，因此，在稽徵實務上，有部分生產企業因上述交易性質而遭海關要求繳納相關進口關稅及增值稅。 越南政府即在各方的建議下，於2021年3月發布了18號文，進一步補充了134號文的相關規定，並在同年4月25日生效。
越南稅務暨投資法令更新. 2022年月號. 本期內容主要分享越南稅務相關法規之重大更新。 其重點內容如下: 關於《 進出口稅法》之修正案. 加工出口型企業(EPE)與海關進行錄影監管系統資訊交換之指導原則. 為於2019 年至2022 年期間執行之《 跨太平洋夥伴關係全面進步協定》(CPTPP),修訂特別優惠進出口關稅條例. 實施越南與英國自由貿易協定(UKVFTA)下的原產地累積原則. 越南海關總署(GDC) 於2022年第一季發布的指導原則之彙整. 1. 關於《 進出口稅法》的修正案.
2023年月號. 本期內容主要分享越南法規之重大更新, 其重點內容如下: 允許自國外進口作為生產原料的廢料清單. 對於出口關稅率、 進口優惠關稅率、 稅則分類及相對應之稅則編號、混合關稅及關稅配額以外關稅規定. 採用普通稅率之進口貨物. 關於進出口貨物原產地之判斷. 越南對原產於馬來西亞、 泰國及中國的聚丙烯薄膜(Polypropylene)的特定塑料及其製品徵收反傾銷稅. 越南海關總署(GDC) 所發布之函文(OL) I 允許從國外進口作為生產原料的廢料清單. 於2023 年5 月22 日, 越南總理發布第13/2023/QD-TTg 號決定( 以下簡稱「 第13號決定」), 提出允許從國外進口作為生產原料的廢料清單( 以下簡稱「 該清單」)。 該清單包括下列廢料:
©2021 德勤越南税务师事务所保留一切权利. 02. 企業所得稅（“CIT”） •銀行存款利息收入之稅收優惠 •貿易活動之CIT稅收優惠 •禮品卡相關之可扣除費用. 03. 間接稅. •向非獨立核算之分支機構轉讓固定資產之開 具增值稅（“VAT”）發票 •出口加工企業（“EPE”）為國內企業提供加工 服務時適用之VAT和發票 •關於退回出口貨物之VAT退稅處理. 04. 外國承包商稅（“FCWT”） •四方交易中之FCWT •國際債券發行適用之FCWT. 05. 貿易與海關.
