未上市股票買賣課稅 相關
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2023年12月19日 · 財政部北區國稅局表示，自110年1月1日起，個人出售未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣的公司所發行或私募的股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利的證書 (以下簡稱未上市櫃及非興櫃股票)，其所得應計入個人基本所得額課稅。 但該發行或私募公司，如屬中央目的事業主管機關核定的國內高風險新創事業公司，且交易時該公司設立未滿5年，其交易所得免予計入個人基本所得額。 該局說明，個人出售未上市櫃及非興櫃股票，應以出售時的實際成交價格，減除原始取得成本及必要費用後的餘額為所得額，計入買賣交割日所屬年度的基本所得額，於辦理個人綜合所得稅結算申報時，一併申報當年度基本所得額。
2024年3月22日 · 財政部北區國稅局指出，自2021年1月起，個人交易未上市櫃、未登錄興櫃股票所得應計入個人最低稅負制課稅；但如果個人交易股票為高風險新創事業且公司登記未滿五年或上市櫃股票等，個人賺取價差皆免計最低稅負。 隨著「新創雙板」─「台灣創新板」及「戰略新板」於2021年7月正式開板，台灣證券市場流通股票目前有兩種上市（一般板、創新板）、一種上櫃、兩種興櫃（一般板、戰略新板「適用簡易公開發行縮短登錄興櫃時程」）及非屬公開發行公司創櫃板等合計六個板塊。 上市櫃股票包括登錄於創新板或戰略新板者，皆屬於我國免計最低稅負制範圍，因此個人股東於公司登錄後轉讓股票之所得屬交易上市櫃、興櫃股票所得，不必計入最低稅負課稅。
2020年9月11日 · 財政部於2020年6月29日預告「所得基本稅額條例」修正草案，預計自2021年1月1日起，恢復個人未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票 (以下簡稱未上市櫃股票)交易所得計入個人基本所得額。 最低稅負制自2006年實施，由於未上市櫃股票無公開交易市場，且當時未課徵證券交易所得稅（證所稅），容易有避稅空間，因此當年針於未上市櫃股票交易所得，已明訂須納入個人基本所得額課徵基本稅額，以降低租稅規避的情況發生。 直到2013年，因政府推動復徵證所稅，未上市櫃股票交易所得回歸所得稅法規定課徵所得稅，因此配套修法刪除未上市櫃股票交易所得應計入個人基本所得額課稅的規定。 然而證所稅復徵後外界罵聲連連，故於2016年立法院決議證所稅再次停徵，然而當年卻未同步恢復配套刪除的未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額。
至於110年1月1日起，個人出售未上市櫃且未登錄興櫃股票所產生之最低稅負，於計算上應提醒注意以下事項： – 年度之基本所得額如未超過670萬元 (交易所得金額不高)，或該年度繳納之一般所得稅已超過應納之基本所得稅者 (繳納之綜合所得稅金額高)，尚無稅負影響。 – 未經簽證的未上市櫃股票非屬有價證券性質，其交易所得為財產交易所得，非屬證券交易所得性質，應直接納入綜合所得計算課稅，而非所得基本稅額之適用範圍。 另由於新創事業發展期間，常涉及未上市櫃股票的股權移轉，此次修法將中央目的事業主管機關核定且交易時設立未滿5年之國內高風險新創事業公司股票排除適用，可兼顧租稅公平及新創投資環境。 作者. 黃彥賓 會計師. 施淑惠 副總經理. e-Tax alert issue 158.
嗣配合102年1月1日起實施個人證券交易所得課稅制度，未上市櫃股票交易所得回歸所得稅法規定課徵所得稅，稅率5％–40％，故修法刪除未上市櫃股票交易所得應計入個人基本所得額課稅之規定。 104年12月2日修正公布所得稅法部分條文，自105年1月1日起個人證券交易所得恢復停止課徵所得稅，惟未上市櫃股票交易所得未同步恢復納入個人基本所得額課稅。 所得基本稅額條例修正草案第12條規定為：「個人之基本所得額，為依所得稅法規定計算之綜合所得淨額，加計下列各款金額後之合計數：…三、下列有價證券之交易所得： （一）未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書。 （二）私募證券投資信託基金之受益憑證。
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2022年4月7日 · 一般個人要繳的綜所一般所得稅額通常都比基本稅額還要高，即使出售未上市櫃股票所得超過670萬元，基本稅額也可能低於綜所一般所得稅額，不用再多繳稅負。 舉例來說，如果是一般上班族或台股投資人（主要投資標的非海外KY股），則主要所得都來自我國境內薪資所得、執行業務所得與上市櫃股票股利，基本上不會用到最低稅負制。 另外，如果是台股投資人經常買賣國內的上市、上櫃、興櫃等股票並賺取價差所得，上市、上櫃、興櫃目前停徵證交所得，雖營利事業投資須計入最低稅負，惟我國個人投資人免計入基本稅額，等同免課稅，多數台股投資人不會受影響。 到底哪些人最容易落入個人最低稅負制課稅範圍？
2023年5月23日 · 《所得基本稅額條例》於今年1月27日修正公布， 將個人未上市櫃股票交易所得恢復計入最低稅負制課稅，不再免稅 ；同時為了避免衝擊新創事業，特別訂定新創排除條款，將設立未滿五年的高風險新創排除適用。 配合所得基本稅額條例修正，財政部近日也發布修正《個人有價證券交易所得或損失查核辦法》，依據母法授權，針對各項稽徵實務細節進一步明確規範。 在損益計算方面，財政部表示，未上櫃股票應以交易時的成交價格，減除原始取得成本及必要費用後的餘額，作為所得額或損失額。 其中「成本」認定方面，依據未上市櫃股票取得方式而有所不同，例如購買取得，成本就是以成交價格為準；若繼承取得，則以遺贈稅法規定估定的時價為準；若是公司盈餘轉增資而取得，則以股票面額為準。 至於「必要費用」則是指證交稅及手續費。
