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2021 越南投資法規與稅務. 1 . 目錄. 投資相關規定. Q1 外國投資人在越南的投資形式？ 10 . Q2 在越南投資的主要程序及時程？ 11 . Q3 外資企業可以在越南提供管理諮詢服務嗎？ 12 . Q4 外資企業可以在越南從事銷售和分銷活動嗎？ 13 . Q5 外資企業可以在越南從事製造活動嗎？ 13 . Q6 外資企業在越南是否有經營期限？ 14 . Q7 外資企業在越南可以營業的項目？ 14 . Q8 外資在越南從事陸路貨運是否需與當地人合資？ 14 . Q9 申請變更公司投資人的程序？ 15 . Q10 新投資法刪除哪些有條件經營之行業？ 16 . Q11 新投資法補充哪些有條件經營之行業？ 17 . Q12 新投資法補充的特別投資優惠及協助？ 17 .
- 以下為本專刊使用之縮寫用語
- IP
- IT
- WTO
- 改善投資環境
- 7法規層級
- 越南計畫暨投資部正在制定評估和選擇外國投資者的主要標準。根據最新的草案,可能根據以下七個標準選擇外國投資者7:
- 有權保持現有的優惠措施,如該新措施對投資者不利
- 2.2投資支援類型
- Limited Liability Company (LLC)
- (General Partners)設立,公司亦可另增有限合夥人(Limited Partners)
- 市場投資條件:
- 越南會計法規
- 會計紀錄
- 2.1越南稅制
- 租稅優惠
- 2.4加值型營業稅
- VAT納稅義務
- 免稅收入
- 稅額計算
- 稅務居民身分
- 與越南簽署租稅協定的國家/地區
- 相互協議程序(Mutual Agreement Procedures, MAP)
- 納稅義務人
- 完稅價格
- 產業:
- 商業安排:
- 退稅
- 安全認證優質企業(Authorized Economic Operator, AEO)
- 加工出口企業(EPE)
- 原產地證明
- 聘僱外國員工之要求
- 外匯管制
- 參考網站
- Foreign Investment Agency (FIA) Ministry of Planning and Investment of Vietnam
- Tel: +84 28 3930 3287 Fax: +84 28 3 930 5413
- Ernst & Young Vietnam Limited
- ► People Advisory Services (PAS)
- 孫孝文
- 黃子評
- 劉榮進
- 李金樺
- Owen Tsao
- Trinh Kiet Luong
- Francis Yang
- Vu Quang Tran
APA ASEAN BCC BEPS BLF CbCR CIT DOLISA DPI DTA EPE EPT EPZ ERC EU EZ FIE FTA FCWT FDI GDP GSO IAS IED IFRS
預先訂價協議東南亞國家協會商業合作合約稅基侵蝕與利潤移轉公司證照費國別報告企業所得稅越南勞動榮軍與社會事務部越南投資計畫部雙重課稅協定加工出口企業環境保護稅加工出口區企業登記證歐盟經濟區外資企業自由貿易協定外國承包商稅外國直接投資人均所得越南統計總局國際會計準則進出口關稅國際財務報導準則智慧財產權 IRC
IZs JSC LLC LOE LOI LOIP M&A MOF ODA OECD PIT PPP R&D RO SBV SOE SST TPD UN USD VAS VAT VFRS VND
投資登記證資訊科技工業區股份有限公司責任有限公司企業法投資法智慧財產權法修正案併購財政部政府開發援助經濟合作暨發展組織個人所得稅公私部門夥伴關係研究開發代表處越南國家銀行國有企業特種銷售稅移轉訂價報告聯合國美元越南會計準則加值型營業稅越南財務報導準則越南盾世界貿易組織
越南持續歡迎外人直接投資(FDI),外國公司亦對其經濟扮演重要角色。 透過新發布之法律規定,簡化商業註冊程序,商業環境持續獲得改善。因此,越南在商業註冊程序和經商便利性方面均在國際上居於領先排名。 越南政府為吸引更多的FDI,將改善基礎設施列為優先事項。
《 法律文書發布法》將法規制度組成一個層級架構,較高層級之法規規範一般規則,較低層級之法規用於釐清和增補細項規定。
投資地點/土地公頃數 員工人數 高科技含量 技術轉讓承諾 與國內企業合作之能力 環境保護 確保國防與國家安全
► 若有因國防和安全考量,投資者不再享有租稅優惠,則可 ► 國內貨物、服務或供 經 營 活應商並無優先權 動► 對出口貨物及服務之比例、數量、價值、類型不受限制
發展投資項目內及項目外的科技和社會基礎設施 人力資源培訓與開發 信貸支援 依據監管機構的決定進入和搬遷商業場所 科學、技術和技術轉讓 市場開發和資訊提供 研究開發 資料來源:LOI投資法
由其成員透過對有一個法人實體或個人限責任公司出資的方式成立公司成員以註冊資本額為限,承擔公司之債務及其他責任
必須至少有兩位一般合夥人一般合夥人負擔無限責任,即以自己之全部財產承擔公司之債務 有限合夥人僅以出資額為限承擔公司之債務 責任無限公司
外資比例 投資形式 投資範圍 投資者能力 其他 外國投資者可以透過設立投資項目和商業組織以管理專案之方式在越南進行營運活動。其中,投資有條件限制之行業,須獲得上級主管機關之原則性核准(核能發電站、特殊用途森林、水源保護林或邊境保護林、機場、碼頭建設、石油加工、外國人的博弈和賭場、高爾夫球場等)。特定投資行業的設立過程需要花費更多的時間,並涉及特定之主管機關。 登記流程之相關程序及時程
會計法是越南最高層級的會計法規,係透過系統性的決定(Decisions) 、法令(Decrees) 、 通知(Circulars) 、 公文(Official Letters) 及越南會計準則(VAS),對於會計活動提供進一步的指引。
會計文件:會計憑證及會計帳簿得做成實體文件或以電子方式儲存為之。若企業平時以電子方式儲存,其僅需於主管機關要求測試、檢查、監督及審查時,列印出相關會計憑證及會計帳簿。 保留期間: 該企業之管理暨營運資料應適當保留五年 會計紀錄及會計帳冊應適當保留十年 與經濟、國家安全和國防有關的重要文件應無限期保留
在大部分的情形下,越南納稅義務係基於自我評估機制,意即納稅人有義務確認其應納稅額。根據自我評估及繳納之稅款,納稅人將接受稅務機關的稅務審查或稅務檢查。 稅務審查通常每一到五年進行一次。審查過程中的任何重新評估結果將由納稅人自行結清,或納稅人可以透過其中一種上訴機制解決爭議。
企業根據多樣考量因素享有不同程度的企業所得稅租稅優惠,包括位置、行業及企業規模。 假設企業有權享受多種不同的租稅優惠措施,則該企業可以選擇最有利者適用之。 一般來說,租稅優惠制度下的優惠稅率從產生收入之第一年開始適用。任何免稅期應自第一個盈利年度或產生收入的第四年開始適用, 以先滿足者為準。 高科技企業、應用高科技技術的農業企業或符合高科技技術法規定的企業,自取得高科技企業證書或應用高科技技術農業證書當年度, 即適用優惠稅率。 下頁之表格將總結越南的租稅優惠機制。 越南租稅優惠制度摘要
在越南生產、貿易和消費之商品和服務(包括自海外實體和個人購買的商品和服務) 將課徵加值型營業稅( 下稱VAT)。
一般來說,VAT 必須繳納給經營業務所在地之稅務機關,若為進口貨物,則需於實際進口前,由海關代為徵收。 扣抵法及直接法之條件比較
▶來自農業、養殖和水產養殖的未加工或預處理產品;牲畜及植物品種,包括蛋、育種、種子、莖、塊莖、胚胎、遺傳材料▶土地使用權移轉▶人身保險、農業保險、船舶和捕魚工具的保險、再保險▶ 金融、銀行和證券服務,包括貸款、銀行/保險擔保、融資租賃、信用卡發行、經紀、資金轉移、外匯交易、衍生品、抵押品和相關金融工具▶ 公共郵電服務、政府提供的網際網路服務、境外郵電服務( 入境) ▶根據現行法規進行的教育和職業培訓▶非當地生產,而是為特定目的進口之機械和設備▶臨時進口貨物▶外國營利事業與自由貿易區之間或在自由貿易區間交易的貨物和勞務▶ 根據《 技術移轉法》 進行的技術移轉;根據《 知識產權法》 轉讓知識產權(出口軟體除外)
VAT = 應稅所得x 推定稅率 VAT = 銷項稅額–進項稅額( 扣抵法) CIT = 應稅所得x推定稅率 CIT = 應稅所得x 與越南境內企業相同的稅率 VAT = 銷項稅額–進項稅額(扣抵法) CIT = 應稅所得x推定稅率
是否課徵個人所得稅(Personal Income Tax, PIT)取決於個人是越南稅務居民或是非稅務居民
資料來源:越南稅務總局, http://www.gdt.gov.vn/, 安永整理(*) 租稅協定尚未生效(**) 修改租稅協定的議定書尚未生效
越南締結的所有租稅協定都包含相互協議程序的條款。若投訴人認為稅務處理不符合租稅協定的條款,其應於收到稅務機關第一次通知之日起三年內,提交相互協議程序之申請。 為此,投訴人必須在相互協議程序申請前或過程中,履行稅務機關發布的稅務處理決定( 即稅務行政決定、稅務通知等) 中規定的所有稅務義務。
SST 之納稅義務人包括從事製造或進口適用於SST之貨物及勞務之生產商、進口商以及勞務提供商,向製造商購買適用於SST之貨物以供出口和供內銷之出口商亦為SST之納稅義務人。
進出口貨物的完稅價格是按照WTO 估價協議(WTO Valuation Agreement)所訂定的關稅價格。
進口用於汽車組裝,且未用在越南生產的零組件、原物料 為石油和天然氣或造船而進口的貨物 進口以直接用於生產IT產品、數位內容和軟體,且無法在越南生產的材料及用品 為環境保護而進/出口的貨物 為研發或教育目的而進口的貨物
Ernst & Young Vietnam Limited Chinese Business Services Supervising Associate Email: Vu.Q.Tran@vn.ey.com
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外資投資者有意在越南投資或經商的外國組織，初期設立的據點通常是代表處。 代表處是外國企業實體的附屬單位，在越南法律許可的範圍內，可以調查市場、從事若干商業推廣活動，惟不得參與「直接營利」的活動。 外國投資者在越南的投資形式？ 外國投資者可以採用直接投資或間接投資： 4.1 直接投資. ‒ 成立新的法人實體，直接投資設立子公司. ‒ 透過合約進行投資如下： 與當地或外國其他投資者簽訂商業合作合約（BCC） 與越南政府機構簽訂公私部門夥伴關係（PPP）合約（例如，興 建 – 營運 – 移轉（BOT）、興建 – 移轉 – 營運（BTO）等協議。 ‒ 買入現有實體的股份/資本進行投資，也就是透過收購或併購的方式。 4.2 間接投資. ‒ 買入證券交易所交易的股份、股票、債券及其他有價證券.
具體而言,擴大的適用範圍如下: 從緬甸進口且於2022 年3 月4日後報關登記之貨物. 從菲律賓進口且於2023 年6 月2日後報關登記之貨物. III. 針對2015 年1 月21 日發布之第08/2015/ND-CP 號法令草案, 關於現地進出口(OTS)的關務流程提出回饋意見. 2023 年12 月4 日, 越南計畫與投資部(the Ministry of Planning and Investment, MoPI) 發布第10107/BKDT - TCTT 號函令, 提供對修訂第08/2015/ND-CP號法令草案( 以下簡稱「 第08 號法令」) 之回饋。
瀏覽路徑： 回首頁 > 經濟商務 > 經貿投資法規. 越南海關總局最新修訂法規簡報資料. 分享到. 越南海關總局最新修訂法規簡報資料： (1)海關監督管理局「2020年越南頒布之海關監督管理領域新法規」 (2)海關總局進出口稅局「介紹進口貨物、出口貨物新稅務政策」 檢送相關簡報資料越文版暨駐越南代表處經濟組翻譯之中文版如下，請參考。 越文版1海關監督管理局「2020年越南頒布之海關監督管理領域新法規」 越文版2海關總局進出口稅局「介紹進口貨物、出口貨物新稅務政策」 中文版1海關監督管理局「2020年越南頒布之海關監督管理領域新法規」 中文版2海關總局進出口稅局「介紹進口貨物、出口貨物新稅務政策」 分享到.
越南稅務暨投資法令更新 - 2022年7月號 | 安永台灣. 摘要. 為讓讀者可以輕鬆掌握越南重要稅務及投資法令更新情況，本期內容主要分享越南海關及稅務相關法規之重大更新，包括：越南政府發布區域全面經濟夥伴協定（RCEP）之貿易救濟指南；越南政府核准至2030年度貨物進出口策略；近期越南海關總署（GDC）所發布之函文摘要彙總；以及越南財政部延長各項稅捐與土地租金之繳納期限。 本期內容主要分享越南海關及稅務相關法規之重大更新，包括：越南政府發布區域全面經濟夥伴協定（RCEP）之貿易救濟指南；越南政府核准至2030年度貨物進出口策略等。
