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應計入個人基本所得額課徵基本稅額
- 立法院12月30日三讀通過「所得基本稅額條例」修正草案， 自110年1月1日起，個人交易「未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書 (下稱未上市櫃且未登錄興櫃股票)」之所得，應計入個人基本所得額課徵基本稅額。
kpmg.com/tw/zh/home/insights/2020/12/e-tax-alert-158.html
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未向證券商選定上市、上櫃或興櫃股票交易所得適用核實課稅嗎?
證券交易所得要繳稅嗎?
興櫃股票及IPO 股票應採何種課稅範圍?
答：(一)課徵綜合所得稅的證券：上市、上櫃、興櫃及未上市、未上櫃且未登錄 興櫃(以下簡稱未上市未上櫃)的股票包括新股權利證書、股款繳納憑 證及表明其權利的證書，以下同 。 (二)課徵基本稅額的證券：私募證券投資信託基金的受益憑證。
答：(一)課徵綜合所得稅的證券：上市、上櫃、興櫃及未上市、未上櫃且未登錄 興櫃(以下簡稱未上市未上櫃)的股票（包括新股權利證書、股款繳納憑 證及表明其權利的證書，以下同）。 (二)課徵基本稅額的證券：私募證券投資信託基金的受益憑證。
- 證交稅是什麼？
- 股票相關稅制
- 證交稅徵收方式
- 證所稅停徵
- 綜合所得稅「股利所得稅」
- 海外所得最低稅負制
- 證交稅結論
證交稅，全稱「證券交易稅」，是投資人最常會遇到的稅，每個人只要賣出股票、債券或經政府核准的其他有價證券，都需要繳交證券交易稅（以下簡稱證交稅）。不同於手續費在買賣時皆會被收取，證交稅只有在賣出證券時會被課徵。雖然台灣證交稅稅率明定是 0.3%，但因為政府有意促進公司募資以及資本市場的發展，所以在不同種類的證券及交易方式會有些為不同的作法。 目前「現股當沖」有另外的適用稅率，民國 106 年 4 月 28 日起至 113 年 12 月 31 日止，現股當日沖銷，也就是在同一個券商買賣，同一個帳戶、同一個營業日現款買進與現券賣出同種類同數量的股票，適用的證交稅稅率是 0.15%。
因為不同身份的投資人適用不一樣的稅制，所以以下的情況皆以本國個人投資為主。 從上段表格可知，投資股票時可能要繳的稅有證交稅、股利所得稅： 1. 證交稅（證券交易稅） 2. 股利所得稅：每年五月綜合所得稅報稅季繳納） 3. 證所稅（全稱：證券交易所得稅）：民國 105 年以前須繳納。目前已停徵。 那麼這三種稅到底是什麼？怎麼繳呢？這篇主要探討證交稅，股利所得稅的部分可以點擊下方連結！
證交稅由代徵人在每次買賣交割當日，按規定稅率代徵。若買賣的是上市櫃的股票，代徵人將會是受委託的證券商，證交稅會直接由券商在股票賣出時扣除，無需再另外報稅。反之若是買賣未上市櫃的股票，代徵人則是買受人，買到股票的人要在買賣交割當日，按 0.3% 稅率代徵，隔一天必須填寫「證券交易稅一般稅額繳款書」向代收稅款的金融機構繳納，或透過「財政部稅務入口網」繳納。 備註：在證券交易時除了要付交易稅外，買、賣時各自都還要付給券商一定比例的「手續費」（明定費率為成交金額的 0.1425%）。不過現在各大券商也分別推出手續費優惠以吸引更多投資者前來開戶、交易！
證券交易所得稅原本是為了平衡社會資源分配的問題而設立，但因為實施期間恰逢國際經濟衰退、國內出口減少以及股市量能不足的問題，證券交易所得稅（簡稱證所稅）因此成為其中一個被歸咎的原因，所以政府已於 105 年起停徵證所稅。雖然投資人少繳了證所稅，但如果投資有虧損就無法用來抵扣其他所得。
除了買賣股票的所得外，還有許多人選擇長期持有股票並賺取股利，此時股利收入就會被計入綜合所得稅（以下簡稱綜所稅）之中，在新的所得稅制中有兩種針對股利所得的計稅方式，分別是「股利所得合併計稅」與「單一稅率 28% 分開計稅」，大家能夠依據自己的條件，選擇較有利的計稅方式。
以上談的都是境內證券所得適用的稅制，不過現在有許多人會投資境外證券，難道境外證券所得就不需要課稅嗎？ 可想而知當然還是會有相應的稅制，如果領到了國外公司的股利也就會產生所謂的「境外收入」。 境外收入適用的稅制稱為「最低稅負制」（稅法名稱是所得基本稅額條例），最低稅負制式所得稅法的配套稅制，課徵的稅款稱為基本稅額。課徵基本稅額目的基本上就是為了讓有能力的人再多負擔一些稅款，將原本沒有納入綜合所得稅的項目另外課稅，最低稅負制的稅基（基本所得額）包括： 99 年起政府將海外所得納入基本所得額中，但即便自身有海外所得也不一定符合最低稅負制的課徵條件，以下幫大家整理幾個步驟，檢視自己該年度的海外所得需不需要繳交基本稅額。
證券繳稅大不同！
如果是存股族，長期持有同一支股票並以此賺取股利的話，會需要注意的是綜合所得稅，尤其是該採用分開計稅或合併計稅這件事情，是存股族在取股利的同時必須考慮清楚的。 相較於存股族，如果你是更傾向賺取股票價差的投資人，就必須留意每次出場時的證券交易稅。 最後如果專門投資海外股票的投資人，除了會有投資當地本來就會扣的稅款外，如果領到現金股利，海外所得又超過 100 萬就要記得申報基本所得。弄懂自己要注意哪些稅以後，我們就來好好研究該怎麼繳稅吧！ 【參考資料】 1. 財政部稅務入口網 2. 存股族2020年報稅指南》年領20萬股利，2種計稅法該選哪種？會計師教你聰明節稅 3. 個人最低稅負制暨海外所得課稅之 Q & A 【延伸閱讀】 1. 零股是什麼？怎麼買？優缺點？手續費1元券商整理！ 2. 股票股利、現金股利是什麼？股利什麼時候發放？股利計算？ 3. 股市新手一看就懂！ 股票手續費 計算 方式總整理
一、證券交易稅. K董出售甲公司100萬股，價值6,000萬元之股票，需依股款金額按0.3％課徵證券交易稅18萬元（=6,000萬×u000b0.3％）。 二、證券交易所得稅. 在前述法令修正前，K董將所持有甲公司股份出售給子女，依所得稅法第4條之1規定，個人證券交易所得目前停止課徵所得稅。 自110年1月1日起新法上路，K董將所持有甲公司股份出售給子女，因屬交易未上市櫃股票，該證券交易所得需計入個人基本所得額，課徵基本稅額，稅負計算如下： K董出售甲公司之證券交易所得 = 出售價金6,000萬 − 成本1,000萬 − 證券交易稅18萬 = 4,982萬. 我們的觀察及建議.
KPMG in Taiwan. Email. 相關內容. 立法院昨 (12月30日)三讀通過「所得基本稅額條例」修正草案， 自110年1月1日起，個人交易「未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書 (下稱未上市櫃且未登錄興櫃股票)」之所得，應計入個人基本所得額課徵基本稅額，惟為配合培植新創事業帶動產業轉型政策，將符合一定條件之國內高風險新創事業公司股票排除適用。 未上市櫃且未登錄興櫃股票於證券交易所得停徵期間，常有個人藉由將應稅之營利所得及財產交易所得轉換為免稅之證券交易所得而規避稅負之情事，故95年施行之所得基本稅額條例，特別將前開股票交易所得納入課徵基本稅額之範圍，以防杜弊端。
證券交易所得課稅專區. 提醒您，自105年1月1日起證券交易所得停止課徵所得稅，證券交易損失亦不得自所得額中減除，營利事業之證券交易所得則維持按所得基本稅額條例規定課徵基本稅額（亦即適用最低稅負制）。 在此之前個人出售未上市（櫃）股票、興櫃股票100張以上、IPO股票及非居住者之證券交易所得，仍應依現行所得稅法相關規定課稅。 102～104年及105年以後買賣證券課稅比較表 [ PDF] 所得年度在105年以後. 所得稅法修正條文 (104.12.2總統公布) [ PDF] 各類所得扣繳率標準第11條及第14條修正條文對照表 [ PDF] 財政部新聞稿 [ PDF ] (立法院三讀通過自105年1月1日起證券交易所得停徵所得稅之所得稅法部分條文修正案) 所得年度在102至104年期間.
個人未上市、未上櫃且未登錄興櫃之公司股票交易所得，自110年1月1日起恢復納入個人基本所得額課稅，但符合下列規定者，免予計入： (一)發行或私募公司屬中央目的事業主管機關核定或視為核定之國內高風險新創事業公司 (詳四、所得基本稅額條例第12條高風險新創事業公司名單)，且交易時該公司設立未滿5年者。 (二)自110年7月1日起交易符合所得稅法第4條之4第3項規定視同房屋、土地交易之股份或出資額，並依房地交易所得規定課稅者。 ( 連結房地合一 2.0 專區) 二、相關法規. (一)所得基本稅額條例第12條第1項第3款第1目. ( https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340115&flno=12)
