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綜合所得稅. 參、申報程序. 1306 納稅義務人與配偶分居應如何申報綜合所得稅？ 更新日期：111-04-29. 自103年1月1日起，納稅義務人及其配偶符合下列情形之一，得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額： 1.納稅義務人與配偶符合民法第1010條第2項難於維持共同生活，不同居已達6個月以上之規定，向法院聲請宣告改用分別財產制者，於辦理法院宣告改用分別財產制之日所屬年度及以後年度之綜合所得稅結算申報時，可檢附法院裁定書影本各自辦理結算申報及計算稅額。 2.納稅義務人與配偶符合民法第1089條之1不繼續共同生活達6個月以上之規定，經法院裁定未成年子女權利義務之行使或負擔，於辦理法院裁定之日所屬年度及以後年度之綜合所得稅結算申報時，可檢附法院裁定書影本各自辦理結算申報及計算稅額。
認識稅務. 稅務問與答. 國稅問與答. 稅捐稽徵法. 稽徵. 綜合所得稅納稅義務人之配偶是否可以查調納稅義務人之所得及納稅等資料？ (0338) 更新日期：108-02-23. 依所得稅法第15條及財政部69.2.12.台財稅第31310號函規定，綜合所得稅結算申報時，夫妻應合併申報，並可自行選擇其一方為納稅義務人；惟申報為「納稅義務人」者決定後，他方即申報為「配偶」之身分。 以申報為「配偶」者，與稅捐稽徵法第33條第1項第1款規定之「納稅義務人本人」並未相同，故綜合所得稅納稅義務人之配偶，不可逕依該款規定，申請查調納稅義務人提供之財產、所得、營業及納稅等資料。 （財政部89.11.1.台財稅第0890456469號函） （財政部89.1.24.台財稅第0890450334號函）
這個問題分3點來說明： （一）所得稅法第15條規定，除符合民法第1010條第2項難於維持共同生活，不同居已達6個月以上、第1089條之1不繼續共同生活達6個月以上或取得通常保護令者外，納稅義務人配偶之所得，應由納稅義務人合併報繳；惟納稅義務人得就其本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額（見第十題），但仍應由納稅義務人合併報繳。 納稅義務人與配偶如果不在同一居留地，可由納稅義務人或其配偶合併另一方所得後向其居留地國稅局辦理合併申報。 （二）非中華民國境內居住之個人而有中華民國來源所得者，其配偶如屬中華民國境內居住之個人時，非中華民國境內居住之個人可選擇與其配偶合併申報或單獨就其所得按非居住者稅率課徵所得稅。
建議您利用綜合所得稅結算電子申報繳稅軟體辦理申報，申報軟體會自動選擇稅額最低之方式計算。 舉例說明. 112年度某申報戶納稅義務人的營利所得為1,000,000元，薪資所得1,793,000元，利息所得150,000元，其他所得400,000元，配偶的營利所得為600,000元，薪資所得1,293,000元，利息所得100,000元，其他所得200,000元，受扶養親屬1人利息所得100,000元，全戶薪資所得扣繳稅額為175,000元，利息所得扣繳稅額為35,000元，全部扣繳稅額合計210,000元，以下依股利所得合併計稅及分開計稅，按5種情形分別列示計算： 一、股利所得合併計稅.
稅務問與答. 國稅問與答. 綜合所得稅. 參、申報程序. 1305 納稅義務人與配偶是否應合併申報綜合所得稅？ 在年度中結婚或離婚，應如何申報？ 這個問題分2點來說明： 1.所得稅法第15條規定，102 (含)以前年度納稅義務人配偶的所得，要由納稅義務人合併報繳；其中納稅義務人本人或配偶的薪資所得是可以分開計算稅額，但仍然要由納稅義務人合併報繳。 自103 (含)年度起，納稅義務人除可依前述方式選擇本人或配偶之薪資所得分開計算稅額外，並可選擇納稅義務人本人或配偶的第14條第1項各類所得分開計算稅額，由納稅義務人合併報繳。 納稅義務人與配偶戶籍如果不在一起，仍須合併由納稅義務人或配偶的一方向他的戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處辦理申報。
稅務問與答. 國稅問與答. 綜合所得稅. 貳、減免範圍. 四、抵減個人綜合所得稅之相關規定。 1239 納稅義務人或配偶只有一方有薪資所得，可否適用配偶薪資所得分開計算稅額合併報繳方式辦理申報？ 更新日期：112-04-20. 納稅義務人或配偶 如果 只有一方有薪資所得 ，仍然可以 適用配偶薪資所得分開計算稅額合併報繳 的 方式辦理申報 。 更多相關資訊. 1242 新臺幣與人民幣之折算率如何？ 113-04-09. 1240 納稅義務人與配偶之所得如何選擇分開計算稅額，才是最有利之申報方式？ 113-04-09. 1237 什麼是投資抵減稅額？ 112-04-20. 1238 納稅義務人及配偶所得，應如何分開計稅合併報繳？ 112-04-20.
1.納稅義務人與配偶綜合所得合併計算。 2.納稅義務人本人的薪資所得分開計算。 3.納稅義務人配偶的薪資所得分開計算。 4.納稅義務人本人的各類所得分開計算。 5.納稅義務人配偶的各類所得分開計算。 因為每一個申報單位的所得資料都不一樣，需要經過計算以後，才能決定那一種方式最有利，說明如下： 以112年度免稅額、扣除額及稅率級距為例 (本案採定額減除薪資所得特別扣除額) 註一：全戶薪資所得扣繳稅額為175,000元，利息所得扣繳稅額為35,000元，全部扣繳稅額合計210,000元。 計稅方式說明如下： 一、股利所得合併計稅. 採股利合併計稅，減除可抵減稅額=（1,000,000+ 600,000）×8.5%=136,000＞上限80,000元，故可抵減稅額為80,000元。
