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同業利潤是被國稅局調帳時，因為憑證費用不足，無法提示帳冊憑證時，所採用的標準，是國稅局核定營業人的最高純益率，具有懲罰的性質，因此若憑證費用不足，不建議採用同業利潤標準，採用擴大書審純益率或所得額標準即可，那何時採用書審、何時採用所得額標準呢？ 建議如下： 1.費用不足、營業額很高時 (年營收超過2000萬)：建議採所得額標準，被調帳的機會很低。 2.費用不足、營業額較低時 (年營收2000萬以下)：可採書審申報即可，雖有被調帳的風險，但由於營業額低，被國稅局調帳的機會相對較低，況且就算被通知調帳，頂多也是按照同業利潤標準補稅而已。
2021年4月20日 · 「同業利潤率標準」是一個懲罰性質的標準，以懲罰成本、費用無法舉證的納稅人，因此所製定的淨利率高於前面兩種標準，以課徵更高的所得稅，達到懲罰的目的。 但同業利潤率標準並不是無敵... 有些人會以為，既然同業利潤率標準已經是懲罰性質，是不是意味只要願意按這個懲罰性質的標準去繳稅，就可以拒絕提供資料並高枕無憂了呢？ 就像如果我願意繳超速的罰單，是不是就可以把高速公路當賽車場呢？ 事實上不然，因為： 1. 稽徵機關可透過第三方取得資料. 雖然納稅人本人拒絕提供資料，但國稅局仍可向聯徵中心、地政事務所、車輛監理單位、股務代理機構等單位取得存借款、不動產、車輛、股票等資訊。 也可以進一步報經財政部核准後，要求存款銀行提供資金流向。 2. 稽徵機關可以任意解讀資料，納稅人負舉證之責.
同業利潤標準 毛利率 費用率 淨利率 112年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準 擴大書審 純益率 所得額 標準 酒精飲料製造業 0919--00其他酒精飲料製造 6 9 64 53 11 非酒精飲料製造業 0920--11蔬果汁飲料製造 6 9 23 12 11 0920--12碳酸飲料製造 6 11 43 30
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A. 擴大書審
財政部為簡化稽徵作業，推行便民服務，訂定了「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」，當營利事業全年營業收入淨額及非營業收入合計在新臺幣 3,000 萬元以下時（註：某些行業會限制在 1,000 萬元以下），若自行依法調整後之純益率達到該行業代號標準之「擴大書審純益率」，並如期申報且及繳納稅款，其申報案件國稅局得予以書面審核。 若經營兩種以上行業之營利事業，以主要業別（收入較高者）之純益率標準計算之。 採用擴大書審之營利事業，其全年所得額計算＝（營收淨額＋非營業收入）×擴大書審純益率標準。 舉例來說，某A公司從事皮包、手提包零售（行業代號 4732-15），其擴大書審純益率為 6 ％。（詳下圖） （NOTE）各行業擴大書審純益率、所得額標準及同業淨利率之查詢網址。 1. 若A公司的營收淨額2,500萬＋非營業收入400萬＝2,900萬元，則A公司之全年所得額＝2,900萬 x 6 %＝174萬元。 2. A公司當年度應納營利事業所得稅＝174萬元 x 20%＝34.8萬元。 補充說明，若您查詢出來的結果，出現「 – 」或「（）」，要特別留意哦！ 「 – 」：代表該行業不適...
B. 所得額標準
所得額標準的法源依據為： 所得稅法第80條 稽徵機關得視當地納稅義務人之多寡採分業抽樣調查方法，核定各該業所得額之標準。 納稅義務人申報之所得額如在前項規定標準以上，即以其原申報額為準。但如經稽徵機關發現申報異常或涉有匿報、短報或漏報所得額之情事，或申報之所得額不及前項規定標準者，得再個別調查核定之。 各業納稅義務人所得額標準之核定，應徵詢各該業同業公會之意見。 通常所得額標準會比擴大書審純益率高一些，但也有一些情況是所得額標準＝擴大書審純益率。 此外，所得額標準之適用，並沒有營收多寡的限制，不論營收是幾百萬，還是好幾億元，都可以適用所得額標準方式申報。 採用所得額標準申報之營利事業，其全年所得額計算＝營收淨額 × 所得額標準＋業外收益－業外損失。 延續上面的例子，某A公司從事皮包、手提包零售（行業代號 4732-15），其所得額標準為 7 ％。 1. 若A公司的營收淨額為 2,500萬元，業外收入400萬，業外損失100萬，則A公司之全年所得額＝2,500萬 x 7 %＋400萬－100萬＝475萬元。 2. A公司當年度應納營利事業所得稅＝475萬元 x 20%＝95萬元。
C. 同業利潤標準
同業利潤標準的概念其實跟所得額標準雷同，其法源依據為： 所得稅法第83條 稽徵機關進行調查或復查時，納稅義務人應提示有關各種證明所得額之帳簿、文據；其未提示者，稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準，核定其所得額。 前項帳簿、文據，應由納稅義務人依稽徵機關規定時間，送交調查；其因特殊情形，經納稅義務人申請，或稽徵機關認有必要，得派員就地調查。 納稅義務人已依規定辦理結算申報，但於稽徵機關進行調查時，通知提示有關各種證明所得額之帳簿、文據而未依限期提示者，稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準核定其所得額；嗣後如經調查另行發現課稅資料，仍應依法辦理。 大家應該可以發現，同業利潤標準中的淨利率標準，多半比前面的擴大書審純益率、所得額標準要高許多。這是因為同業利潤標準是當營利事業被國稅局查帳時，因為憑證費用不足，無法提示帳冊憑證時，所採用的標準，是國稅局對營利事業核稅的最高比率，具有懲罰的性質。 所以實務上一般不會建議營利事業，一開始就用同業利潤標準中的淨利率來申報，而是優先考慮前面所提到的核實計算、擴大書審或所得額標準。 延續上面的例子，某A公司從事皮包、手提包零售（行業代號 4732-...
適合採用擴大書審純益率來申報營利事業所得稅的營利事業，一般有以下共同特徵： 1. 該行業代號適用擴大書審制度 2. 營收淨額＋非營業收入金額，低於3,000萬（或1,000萬元） 3. 當年度並未發生虧損 4. 當年度並沒有打算使用前10年虧損扣抵 5. 帳載自行結算純益率低於擴大書審純益率，但自願調整至擴大書審純益率標準 6. 希望降低國稅局查帳機率
有時候會有一些學員向我詢問：「請問會計師，我是新來的會計人員，請問我要如何得知我司去年是用哪種方式申報營所稅的呢？」 其實可以從結算申報書上的收件編號來一窺究竟，「收件編號」欄位第三碼，這些從0~8的代號其實各自有其意義唷！ 申報書類別（收件編號第3碼）之代號說明如下： 「0」國外營利事業之分支機構申報案件。 「1」會計師簽證申報案件。 「2」藍色申報案件。 「3」普通申報收入淨額超過3,000萬元之案件。 「4」收入淨額在3,000萬元以下申報查帳案件。 「5」非屬擴大書面審核之獨資合夥組織申報案件。 「6」公營事業申報案件。 「7」3,000萬元以下擴大書面審核案件。 「8」機關或團體及其他作業組織案件。 也就是說，採擴大書審申報的營利事業，收件編號第3碼一定會是 7 唷！這樣你學會了嗎...
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稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統. 分類查詢 關鍵字檢索 最新消息 檔案下載 相關連結. 單機版查詢系統 (更新日期:113/03/05) 第9次修訂分類 (全書PDF) 第8次修訂分類 (全書PDF) 第7次修訂分類 (全書PDF) 第6次修訂分類 (全書PDF) 第5次修訂分類 (全書PDF) 112年 ...
財政部臺北國稅局表示，「112年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準」業經財政部備查，本次修正重點說明如下（詳附表）： 一、因「中華民國稅務行業標準分類（第9次修訂）」行業代號整編，並自112年1月1日起實施適用，「112年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準」計有98項行業代號及行業名稱配合調整。 二、修正「0862-99其他磨粉製品製造」等19個行業適用所得額暨同業利潤標準之毛利率、費用率及淨利率。
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