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- 新《個稅法》採用183天規則，根據國際稅收慣例界定中國內地居民和非居民。 稅務居民身份的實際居留門檻已從“一整年”縮減至“183天”。 在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人，依照本法規定繳納個人所得稅。 中國稅收居民的全球收入需要繳納個人所得稅，而非稅收居民個人從中國境內取得的所得需要法繳納個人所得稅。
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中華人民共和國個人所得稅法實施條例. （1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發佈 根據2005年12月19日《國務院關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂 根據2008年2月18日《國務院關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法 ...
- 新的個人稅起徵點提高至5,000元
- 首次增加附加扣除
- 臺商五年豁免有望延續?
- ※據最新官方公告，「五年豁免規則」之延續
新個稅法首次引入綜合徵稅,將原先分別計稅的工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得進行綜合徵稅,至於其他所得(如經營所得、利息、股息、紅利所得等)仍採分別計稅。 減除費用從每月人民幣3,500元提高至5,000元,意味著所有工資階級都能享有減稅優惠,以前不用繳個人稅的工薪族,未來依然不用繳交,以前須繳交少量個稅的,則可能不用再繳;然而,過去分開計稅的項目將合併計算,對於領有多重收入的臺籍在陸員工,可能因此落入較高稅率級距,使整體稅負增加。
未來除基本減除費用標準和「三險一金」等專項扣除外,還增加了子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、膳養老人6項專項附加扣除,具體範圍、標準和實施步驟由大陸國務院確定,並提報全國人大常委會備案。
此次修法對臺商來說最攸關的並非起徵點提高、稅率級距的調整等,真正影響的是境外收入是否需要在大陸繳稅。 新法規定只要在大陸有住所或居住滿183天,即屬於稅務居民,應就境內外所得全部課稅。 此外,大陸在2018年9月已正式啟動金融帳戶涉稅信息的自動交換,大陸稅務居民的個人境外金融資訊帳戶將透過CRS被交換回大陸,對於有境外所得的大陸稅務居民,境外金融資訊將無所遁形。 依照目前五年豁免條款相關規定是只要在五年內選擇一次離境超過30天,或是其中一年內累計離境超過90天,即可重新計算連續居住的期間,避免成為稅務居民;然而,由於明年正式實施的新版個人所得稅法,修訂了稅務居民身分的判定標準,因此對於五年豁免條款相關執行細節尚不明確,陸方目前尚在徵求意見,對臺商實際影響,有待進一步評估確認。
無住所的居民個人：在境內居住累計滿183天的年度連續不滿五年的,或滿五年但其間有單次離境超過30天情形的,其來源於中國境外的所得,經向主管稅務機關備案,可以只就由中國境內企事業單位和其他經濟組織或者居民個人支付的部分繳納個人所得稅。居住時間超過五年：在境內居住累計滿183天的年度連續滿五年的納稅人,且在五年內未發生單次離境超過30天情形的,從第六年起,中國境內居住累計滿183天,應當就其來源於中國境外的全部所得繳納個人所得稅。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。 納稅年度，自公曆一月一日起至十二月三十一日止。 第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅： （一）工資、薪金所得； （二）勞務報酬所得； （三）稿酬所得； （四）特許權使用費所得； （五）經營所得； （六）利息、股息、紅利所得； （七）財產租賃所得； （八）財產轉讓所得； （九）偶然所得。 居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合併計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。 納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。 第三條 個人所得稅的稅率： （一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附後）；
在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一 年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人 所得稅。在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境 內居住滿一百八十三天的個人，為居民個人，其從中國境內
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