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不得作為被保險人之遺產
- 依據《保險法》第112條規定「保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產」；以及《遺產及贈與稅法》第16條規定不計入遺產總額第9項「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。 兩項法規皆明確指出，「指定受益人」在被保險人死亡時所給付的保險金額，可不計入遺產總額，也就是說，不用課徵遺產稅。 另外，財政部高雄國稅局指出，指定受益人所領取的人壽保險金雖可不計入遺產總額，但該筆保險金仍需依所得基本稅額條例 ...
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- 關於人身保險。因法令規範的變動，2006年1月1日實施最低稅負制之前所購買的 保險，以及之後所購買的保險，兩者稅務規定不同，詳細差異如下：●2006/01/01實施最低稅負制之前的保險。
- 關於投資型保險。人身保險中的人壽保險和年金保險，又可區分為兩大類型：傳統型和投資型。▲人身保險分類(吳家揚整理)保險課稅第三階段，我於2022年1月4日辦理遺產稅時，面對面和國稅局人員討論，確認課稅架構如下：
- 投資型保險遺產稅申報。投資型保險會牽涉到所得稅、贈與稅、遺產稅和最低稅負制等相關稅賦問題，要考慮要保人、被保險人和受益人的安排。投資型人壽保險，顧名思義是可以投資的壽險商品，本質是保險而非投資，投資型商品的遺產稅務問題也比較複雜。
- 長照保險、重大疾病保險和醫療保險。收到的理賠金，因為理賠給要保人自己，這部分是免稅的。如果用在自己身上，還有剩的部份屬於遺產，戶頭餘額要記得申報遺產稅。
- 要保人、被保險人必須為同一人。遺贈稅法規定，要保人及被保險人都是被繼承人，而且身故保險金有指定受益人的壽險保單，可以不用計入遺產總額。依照條文規定，只要父母在生前投保壽險，並把受益人填寫為自己的小孩及配偶，如此一來保單價值免計入遺產總額課稅，可以達成無痛移轉目的。
- 受益人記得填「法定繼承人」填寫受益人沒有問題，民眾都會填寫至少一名最想照顧的家人，又或是將配偶、子女一一列出，但無論填了多少人，都別忘記最後再加上「法定繼承人」。
- 留心國稅局實質課稅原則。為了避免納稅義務人在不久人世之前，透過鉅額保單進行資產移轉，並藉以避稅，國稅局針對投保人壽保險設有「實質課稅原則」，審核保單投保動機。
- 趁早規劃，若死亡前2年變更要保人仍要扣遺產稅。國稅局允許民眾合法節稅，主要有二種方式，一是配偶相互贈與財產可免稅，二是每年有贈與免稅額220萬元。但為了防止民眾規避遺產稅，又規定 贈與人（被繼承人）死亡前2年內，贈與給7類特定親屬的資產，都要納入遺產總額計算。
- 規劃重點1、避開稅務機關的尚方寶劍「實質課稅原則」
- 規劃重點2、投資型保單的「保單帳戶價值」
- 規劃重點3、要保人與被保險人必須為同一人
- 規劃重點4、身故受益人指定受益人
因人壽保險的死亡保險給付可免遺產稅，稅捐機關為避免保護美意遭到濫用，在2020年7月1日發布保險實質課稅8大態樣如下，將涉及相關特徵的保險給付納入遺產總額課稅。 以林爸爸為例，癌症過世前3年（投保時約81歲），陸續以其本人為要保人及被保險人，指定其子為身故保險金之受益人，共投保4筆人壽保險，因為： 實務上，實質課稅的8大特徵並沒有明確的數字可供判斷，例如高齡是75歲還是80歲以上？重病投保是過世前2年還是5年呢？ 所以8大特徵並非稅務機關的唯一指標，還需綜合被繼承人投保行為、金額、繳費方式及經濟狀況等整體判斷。因此申報遺產稅時，稅捐機關要求附上：要保書、契約書、保單條款、死亡理賠通知書（人壽保險給付）。
林爸爸購買3張「投資型保單的死亡理賠」也需依照實質課稅原則檢核是否需列入遺產。 至於投資型保單的「保單帳戶價值」，稅捐機構根據要保書、要保書及保單重要事項告知書所載，確認要保人須自行承擔投資風險，是以投資理財為主要目的，所以「保單帳戶價值」併入遺產總額課稅。
金融遺產財產清冊上的保單A：要保人是林爸爸，被保險人是林媽媽。雖然被保險人林媽媽健在，保險公司並未理賠身故保險金，但保單也是有價證劵。金融遺產財產清冊列出，要保人林爸爸過世當日的保單價值準備金及保單借款金額，讓納稅人減除後申報。 如果當初保單A的要保人和被保險人都是林爸爸，就不會發生要保人身故，保單價值準備金變成遺產的情況。
當保單沒有指定受益人，保險理賠就會列入被保險人的遺產計算並課遺產稅，安排指定受益人是很重要。 多數人都會將配偶或子女指定為受益人。有不少案例是夫妻同時出遊死亡，因建議指定受益人不要只填一位，最後的順位再寫上「法定繼承人」。避免法定繼承人在領取保險金時面臨申報遺產稅的問題。 保險可將應稅資產轉為免稅資產，並預留稅源，是財富傳承的最佳分配工具之一。規劃過程，建議諮詢專家避免踩坑，讓財富傳承更順利。 本文經授權轉載自R姐財富方舟，未經同意不得轉載。 作者擁有退休理財顧問（RFA）執照，國家級人身及財產雙證照，超過20年保險經紀人經歷，個人投資與管理不動產資歷超過10年。（相關報導：繼承不動產少1個步驟，稅金竟差上百萬！稅務局親曝節省遺產稅秘訣｜更多文章） 責任編輯／林彥呈
2024年4月25日 · 業務員說，依據《遺產及贈與稅法》規定，保險死亡給付可以不計入遺產總額，不但如此，被繼承人死亡前未償的債務，也可以從遺產中扣除。 因此，經過一番討論後，他們想到一個辦法。
要保人和被保險人非同一人，且 已指定受益人，當要保人死亡時，此時則因保險事故尚未發生，因此依遺產及贈與稅法第4條第1項規定，要保人的保單屬於「具有現金價值的財產權」，則以 要保人「死亡日的保單價值」 做為課徵遺產稅的基準。
不過要再次提醒大家的是，在 要保人和被保險人非同一人，且已指定受益人，當 要保人死亡 時，此時則因 保險事故尚未發生，因此依遺產及贈與稅法第4條第1項規定，要保人的保單屬於「具有現金價值的財產權」，需以要保人「死亡日的保單價值」做為課徵
2020年12月16日 · 該局提醒，民眾在申報遺產稅時，可向國稅局詢問相關規定，避免屬應列入遺產總額申報的保單價值因漏報而遭補稅送罰。 提供單位：前鎮稽徵所 聯絡人：簡有仁主任 聯絡電話(07)7151101
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