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（一）會計科目：賣斷時的貸方科目採用「附賣回債券投資–融券」， 且該科目為負債科目（非資產科目的減項）；賣空交易（先賣後. 買）的損益科目採用「證券交易利益」或「證券交易損失」。 （二）成本認定：前項賣斷交易所認列的成本（或收益），應依證券商. 所採行的存貨評價方法認列（如平均成本法等），且因以交易為. 目的之債券持有期間甚短，可不必攤銷折溢價。 （三）評價日作業：「附賣回債券投資–融券」科目應併同資產項下的. 債券科目，依合併後的總成本與總市價，按成本市價孰低法（LC. M）評價。 註：評價時，「附賣回債券投資–融券」的成本（即出售債券所. 得價金）與市價，應分別列為債券資產之成本與市價的減項. ，按總額基礎之成本市價孰低法評價。 （四）損益認列時點：應於現券買回日認列買賣損益。
「附賣回債券投資係從事債券附賣回條件交易，其實際付出 之金額屬之」。 究其債券附賣回交易實質屬融資性質，依實際借出之金額，設「附賣回債券
買方所認列之「附賣回債券投資」，符合第三十四號公報對原始產生之放款及應收款之定義，故不適用第三十四號公報之規定。. 惟不適用第三十四號公報規定之原始產生放款及應收款，仍應以利息法攤銷相關折溢價。. 2.附賣回債券投資若符合第十七號公報對約 ...
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原債券列帳之資產科目不應受附條件交易之 暫時性轉入、移出影響。於附條件交易發生 時，賣方應另設「附買回債券負債」科目，買 方應另設「附賣回債券投資」科目，以分別認 列因融資產生之資產、負債，以允當表達財務 狀況。
借券人於市場 買回公債，認列為「營業證券」。債券返還時，返還債券之成本與 「應付借券」差異，認列為「借券及附賣回債券融券回補利益（損 失）」。
行附賣回公債再行賣斷交易因到期回補時市價下跌所產生之利益與 因到期回補時市價上升所產生之損失互抵之淨額屬之。 （十一）借券及附賣回債券融券透過損益按公允價值衡量之淨利益（損失 ）：證券商從事借券或進行附賣回公債再行賣斷交易，按
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