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- 審計委員會 ，源自美國2002年7月通過的 沙賓法案 （Sarbanes-Oxley Act），該法案規定公開發行的公司，應設置由完全 獨立董事 組成的審計委員會，以強化公司內部的監控機制。 審計委員會屬於 董事會 下設立的功能性委員會，藉由其專業與獨立的立場，協助董事會進行決策。
zh.wikipedia.org/zh/審計委員會
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審計委員會的主要職責是什麼?
審計委員會如何召開?
本年度審計委員會工作重點為何?
審計委員會在內部控制中的監督作用為何?
審計委員會之獨立董事成員對於會議事項，與其自身有利害關係者，應說明其利害關係之重要內容，如有害於公司利益之虞時，不得加入討論及表決，且討論及表決時應予迴避，並不得代理其他獨立董事成員行使其表決權。
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- 職責義務
- 董事會報告
審計委員會是公司董事會中的專門委員會。主要負責公司有關財務報表披露和內部控制過程的監督。在公司董事會內部對公司的信息披露、會計信息質量、內部審計及外部獨立審計等方面，執行控制和監督的職能。
根據美國《薩班斯法案》的定義，審計委員會是指由發行證券公司的董事會發起並由董事會成員組成的委員會(或同等意義的團體)，其目的是監督公司的會計、財務報告以及公司會計報表的審計。
審計委員會概念的產生和發展可以看作是對在美國和加拿大發生的幾起引起公眾高度關注的欺詐和公司破產案作出的反映。
自1978年以來，紐約證券交易所已經要求所有上市公司都配備完全由獨立董事組成的審計委員會。
在1992年12月，英國的坎特伯雷委員會簽署的一份有關公司治理的報告建議所有的英國上市公司都應成立審計委員會。在那以後不久，倫敦證券交易所將成立審計委員會納入其“最佳套用守則”。
1998年，香港向倫敦學習，也將審計委員會納入了它的最佳套用守則，這也就意味著從1999年1月1日開始，所有的上市公司在中報和年報中都必須包括一份陳述，以說明公司遵循了有關審計委員會的守則，或者說明沒有遵循該守則的原因。這也實際意味著在過去的3年中，香港的所有好的上市公司都已經有了審計委員會。
董事會所設的負責對內部會計控制, 財務報表和公司其他財務事項實施監督.
審計委員會是董事會設立的專門工作機構，主要負責公司內、外部審計的溝通、監督和核查工作。
審計委員會由三名董事組成，全部由獨立、非執行董事構成。
審計委員會的主要職責包括：a)審核及監督外部審計機構是否獨立客觀及審計程式是否有效；b)就外部審計機構提供非審計服務制定政策並執行；c)審核公司的財務信息及其披露；d)監督公司的內部審計制度及其實施；e)負責內部審計與外部審計之間的溝通；f) 審查公司內部控制制度對重大關聯交易進行審計。
審計委員會的主要目標是督促提供有效的財務報告,並控制、識別與管理許多因素對公司財務狀況帶來的風險。公司面臨的風險涉及競爭、環境、財務、法律、運營、監管、戰略與技術等方面。審計委員會本身無法監管所有這些風險,應該由各方(包括董事會其他委員會)共同合作。
審計委員會作為董事會的一個機構,主要使董事會、高層管理者與內、外部審計員關注有效的財務報告與風險管理(關鍵風險的識別和控制)的重要性。
作用
1.公司內部審計機構統屬董事會審計委員會，獨立於管理當局，這種模式使得內部審計具有較強的獨立性和權威性。審計委員會在職能上對內部審計進行監督，通過對內部審計的組織章程、預算與人事、工作計畫、審計結果等進行覆核，提高了內部審計部門的獨立性，使其工作範圍不受管理當局的限制，並確保其審計結果受到足夠的重視，從而切實發揮內部審計職能。 2.審計委員會負責全部的外部審計事務，這樣，註冊會計師在審計過程中發現了重大問題可以直接與審計委員會溝通，有利於重大事項的及時解決和保證註冊會計師的獨立性。當註冊會計師的審計意見與管理當局的意見不一致或發生衝突，其獨立性受到威脅時，與審計委員會溝通並尋求保護，可以有效發揮註冊會計師的獨立鑑證作用。 3.審計委員會負責對內外部審計部門的溝通，整合內外部審計的審計資源，可以獨立、公正、有效地評價公司內部控制的有效性及財務報告的可靠性並向董事會與股東大會報告。
益處
審計委員會是董事會中的一個委員會，它的建立是為了給董事會使用的財務信息和公司發布的財務報表增加質量和可靠性方面的保證。 如果審計委員會運行有效，他們能夠帶來巨大的效益。實際上，坎特伯雷委員會認為審計委員會有以下幾個方面的潛能： •代表董事會審核財務報表，以此提高財務報告的質量； •創造一個減少欺詐機會的紀律和控制氛圍； •使非執行董事能夠貢獻獨立的判斷，並在企業經營控制中扮演積極的角色； •幫助財務董事，給財務董事提供一個可以提出他們關心的問題的機會； •通過提供溝通的渠道和討論關心問題的論壇從而加強外部審計人員的地位； •當外部審計人員與公司管理人員發生爭執時，為外部審計人員提供一個保持獨立性的體制； •通過向內部審計人員提供獨立於管理人員的較大的獨立性，強化了內部審計職能的地位； •增強了公眾對財務報表可靠性和客觀性的信心。
職責範圍
審計委員會職權範圍的範例來自於坎特伯雷委員會在1992年發表的“公司治理財務狀況方面的委員會報告”。 設立（構成） 1. 董事會特此決定成立董事會中的一個委員會，即審計委員會。 2.審計委員會成員應由董事會從公司的非執行董事中任命，而且至少應由3人組成。法定人數為2人。 3. 審計委員會主席應由董事會任命。 4. 財務董事、內部審計的負責人，以及外部審計的代表通常應出席會議。其他董事會成員也應有出席的權利。無論如何，委員會與外部審計人員應在執行董事不在場的情況下至少每年會談一次。 5. 公司秘書應出任委員會秘書。 6. 會議每年應召開至少3次。每年至少一次與外聘及內部審計師會面一次，討論與審計相關事宜，但無需管理層出席。 7. 董事會授權審計委員會調查其職權範圍內的所有活動。審計委員會有權向任何雇員收集任何它需要的信息，所有的雇員都被要求配合審計委員會提出的所有要求。 8. 董事會授權委員會可獲取外部的法律專家或其他獨立專家的建議，如果認為有必要，還應保證外部出席人具備相關的經驗和專長。 9. 審計委員會的責任應包括： (a)考慮外部審計人員的任命、審計費，以及任何與辭退和解聘有關的問題。(b)在審計開始前與外部審計人員一起討論審計的性質和範圍，當有一家以上的審計公司包括在內時，確保他們之間的相互協調。(c)在財務報表報送給董事會之前，覆核中報和年報，特別關注以下內容：(i)會計政策和實務的任何變化；(ii)主要的主觀判斷部分；(iii)由於審計而產生的重大調整；(iv)持續經營假設；(v)對會計準則的遵循情況；以及(vi)對證券交易規定和法律規定的遵守。(d)討論在期中和期末審計中發現的問題和疑惑，以及任何審計人員可能希望討論的問題；（管理人員應不在場）(e)覆核外部審計人員的管理建議書以及公司管理人員作出的反應；(f)在董事會簽字前覆核公司的內部控制系統報告（該報告是包括在年報中的）(g)（當存在內部審計功能時）覆核內部審計方案，保證內部和外部審計人員間的協調，保證內部審計功能資源配置充分並且在公司中有恰當的地位；(h)考慮在內部檢查中的主要發現和管理人員的反應，以及考慮其他由董事會定義的專題。 10.秘書應在所有董事會成員中傳閱審計委員會會議紀要。
職責分析
審計委員會制度是有效的公司治理結構中的一項重要的制度安排，是在有關職業組織、立法機構和企業自身要求的共同推動下發展起來的。審計委員會作為董事會中的一支獨立的財務力量，它強化了註冊會計師審計的獨立性，加強了公司財務報告信息的真實性和可靠性。 從1967年美國註冊會計師協會首次正式提出在所有上市公司建立由非執行董事組成的審計委員會的建議以來，各職業組織和專業機構一直都在進行各個方面的研究。而審計委員會的職責是其中極其重要的一個方面。 1979年美國註冊會計師協會的一個專門討論審計委員會制度的特殊委員會為了鼓勵上市公司組建審計委員會，提供了一個關於審計委員會職責的建議。認為審計委員會主要職責是監督和檢查公司財務報告的真實性和公允性，並與外部審計師進行協調。這份報告重點強調審計委員會協調外部和內部審計與監督內部控制的職責,其核心內容是建議審計委員會具有監督內部控制，檢查財務報告，評估和指導與公司有關的審計工作三個職能，它為當時美國上市公司設立審計委員會提供可操作性的指南。 在這之後，陸續又由其他組織提出了有關審計委員會職責的報告。這些報告中關於審計委員會的職責基本上都以1979年美國註冊會計師協會的報告為基礎加以延伸, 例如1985年的瑞德威委員會報告、1987年美國反對虛假財務報告委員會的公開報告、1993年的公共監督委員會報告、1999年的藍帶委員會報告、 2002年的薩班斯奧克斯萊法案等等。 2002年1月7日，我國頒布了《上市公司治理準則》，該準則第五十二條規定，上市公司董事會可以按照股東大會的決議設立審計委員會，這是我國首次將成立審計委員會的建議納入準則中。該準則也明確規定了我國審計委員會的主要職責：（1）提議聘請或更換外部審計機構；（2）監督公司的內部審計制度及其實施；（3）負責內部審計與外部審計之間的溝通；（4）審核公司的財務信息及其披露；（5）審查公司的內部控制制度。這是對我國審計委員會職責的一個總的概括，具體來說又包括以下的具體內容： 一、審核與評估年度財務報告 公司管理層應按照公認會計原則和相關披露規則編制真實、合法的財務報告， 審計委員會對財務報告進行審核與評估，檢驗其是否真實、合法。審計委員會主要通過內部審計與外部審計對財務報告進行監督， 獲取有關的信息。審計委員會成員應當與內部審計人員、外部審計人員一起進行討論，並對外部審計人員在審計期間做出的重要的清算帳目和披露出來的問題保持警惕。較早發現重要問題，以便得到及時解決。委員會在評估審查年度財務報告期間應重點考慮以下的問題： （一）會計政策。如果有新的會計政策，或者由對現有會計政策的新的適用辦法，那么審計委員會就應該注意到這些問題，要理解新政策和變化的政策的性質和結果以及它們的適用情況。委員會也要注意到有爭議的或者已經出現的領域的現存會計政策的效果和內涵，委員會成員應該理解公司所有重要的會計政策和程式。 （二）會計估計。對於財務報表的重要的會計估計，審計委員會應該要判斷列示的會計估計與變更的合理性與公正性。同時也應該估計公司準備的性質，並且與管理層和外部審計人員一起審查準備活動。 （三）關於會計事務與管理者的分歧。外部審計人員應就其與管理層之間關於一些賬目以及披露的性質和解決方法的分歧給予審計委員會一些建議，包括公司和其他外部會計人員之間的諮詢事務。委員會應該確定這些問題不會潛在影響財務報告。 （四）審計調整。外部審計人員提出由公司做出的和不是由公司做出的任何重要調整和披露都要向審計委員會報告。委員會也應審查並討論外審人員對不正確調整事項所作的概述。 二、選擇、評估和更換外部審計人員，改善外部審計質量 在每個公司里，應當確認外部審計單位對審計委員會和董事會負責，並且應在審計委員會章程中詳細說明，包括外部審計人員最終對董事會負責，以及董事會和它的審計委員會對外部審計人員有選擇、評估和更換的權利。 審計委員會在聘用會計師事務所時，應參照《獨立審計準則》規定對註冊會計師的獨立性和專業勝任能力進行評價；當評估外部審計人員的行為的時候，委員會應該考慮到審計的質量和其他服務，以及所提供服務的效率。 由於公司管理層可根據公司的經營管理情況決定由哪家會計師事務所提供非審計服務，這就有可能影響會計師事務所的獨立性。因此，審計委員會在評價會計師事務所和註冊會計師的獨立性時，必須了解會計師事務所是否也為公司提供了非審計服務，費用是多少，通過與會計師事務所和註冊會計師的溝通，評價非審計服務是否損害了註冊會計師的獨立性。 在審計過程中，註冊會計師應就審計中發現的問題、內部控制的薄弱環節等與審計委員會溝通。 三、監督內部審計機構 內部審計機構是幫助審計委員會履行其職責的一個重要工具。內部審計人員能夠幫助審計委員會獲得對公司的風險和控制以及公司財務信息可靠性的理解。審計委員會還可以利用內部審計人員的工作及報告對外部審計人員的工作加以補充。 因此，審計委員會應該至少每年審查一次內部審計人員的審計範圍和效率以及內部審計機構實現其目標的能力。 為了擁有一個有效的內部審計機構，內部審計人員必須有直接與審計委員會交流的權利。 為了監督內部審計人員的其他行為，審計委員會還在以下方面開展工作：定期審查公司的內部審計章程；監督內部審計人員名單、執行及解僱情況，審查內部審計機構的預算及職工的安置；審查內部審計活動的計畫及其隨後的變更；監督內部、外部審計人員的審計工作的合作；審查內部審計報告及管理層對這些報告的反應。 四、通過財務報告監督內部控制並完善公司治理結構 內部控制是由公司的董事會、審計委員會、管理機構、內部審計人員和公司其他員工共同實現的過程，旨在提供財務報告、法律法規以及經營方面的合理保證。正如COSO報告所指出的那樣，審計委員會應該在建立內部控制以及加強對內部控制的監督方面起到實質性作用，以便公司董事會對管理層的監控。 COSO報告非常正式地認可審計委員會在內部控制中的監督作用。除此之外，審計委員會還對公司管理層遵守法規、道德行為、利益衝突等方面負有監督職責,並對這些方面要保持高度的警惕性。這些方面事實上構成公司治理內容的主要組成部分，而且從審計委員會的設定來看，它本身隸屬於董事會又是公司治理結構體系有效組成部分，因此審計委員會就理應義無反顧地承擔治理職責。 這樣,監督內部控制和評價公司治理就演變成為現代公司治理結構下審計委員會的重要職責。
成員資格
最理想的是，委員會由至少3人以上組成，這也是英國坎特伯雷委員會和香港會計師公會共同推薦的。這也被香港（聯合）證券交易所所採用，但最初在香港這樣的小地方很難找到足夠的稱職的審計委員會委員，因此香港聯交所將標準放寬至“至少2名委員”。 所有的許可權都是清楚的，所有的審計委員會委員必須是非執行董事，這些非執行董事中大多數人應是獨立的。 你們將在別的地方聽到有關“非執行董事”和“獨立非執行董事”的定義和描述，但為了簡要說明我的目的，“非執行”我指的是該董事不是全日制為公司工作，不包括在公司的管理人員中；“獨立”我指的是該董事與公司的唯一聯繫就是被任命為非執行董事。 對審計委員會成員而言，並沒有特別的要求或資格規定；審計委員會人員的必備條件，取決於董事會對審計委員會責任的指定。不同的責任界定，對人員的要求也就不同。而且，一個審計委員會能夠從其成員的不同經驗中獲益。因而，對完成審計委員會職責的準備沒有一個單一的詳細的描述，無論如何，以下的內容對一個審計委員會成員完成他們檢查監督財務報告和內部外部審計工作是有用的。 1. 商業經驗 最重要的是廣泛的商業經驗。這類經驗可以直接用於許多審計委員會成員必須作出的決策中，例如，是否要求外部審計人員做財務報表審計以外的工作，是否指導內部審計部門對公司經營中的特定領域進行分析。在作此類決策時，有經驗的經理人員的充分的商業判斷是沒有任何東西可以替代的。 2. 理解審計人員的角色 對審計委員會成員而言，對外部審計和內部審計角色有個基本了解是十分有用的。對專業審計準則規範的基本概念有一定程度的熟悉了解，可以幫助委員會成員了解外部審計人員的角色和審計程式的局限。 3. 對主要會計和報告準則的了解 審計委員會成員也可以從對與公司財務報表有關的主要會計和報告規則的了解中受益。例如，了解會計政策必須在財務報表附註中披露的重要性。擁有可能會影響公司的有關主要會計和報告政策的信息，或者說了解可能影響公司財務報告的會計準則的變動也是十分有幫助的。熟悉公司財務報告程式中的信息技術的運用也是有幫助的。 我們不指望審計委員會成員成為會計和審計方面的專家。因為財務董事和審計人員將出席會議對這些事給出建議。但無論如何，一個審計委員會成員的預備條件中，應能使他提出相關的問題和評價有關的回答。
報告分析
董事會負責準備中報和年報，這些中報和年報要能公允地反映被報告事項和遵循所有必要的披露要求。審計委員會將通過對財務報告的獨立審核，也包括審核董事會發布的任何其他報告或報表來幫助董事會。這些覆核應集中在報告收益的質量和披露的充分公允上。 覆核的程式通常圍繞審計委員會對以下幾個方面的考慮： a.重要會計政策的恰當性 審計委員會應考慮公司採用的會計政策是否符合香港公認的會計準則或其它適宜的會計準則，他們應仔細考慮公司準則與有關的會計實務準則不一致的地方和所有差異的理由是否合理。而且，審計委員會應考慮選用的會計政策是否適合公司的情況以及是否有更適合公司的政策。 b.判斷結果和會計估計 為了準備客觀公允的財務報表，管理人員常常會進行估計，例如，當一個特殊事項的結果不確定的時候（管理人員會進行估計）。會計估計跳出了運用傳統的會計內部控制處理系統程式記錄重複交易的範疇。研究表明，已經發生的大量的財務報告欺詐可以歸因於故意進行錯誤的會計估計。審計委員會應仔細覆核會計估計以確保管理當局的估計是合理的。 c.披露的充分性和可理解性 審計委員會的成員應證明所有相關的項目在財務報表中都作了恰當披露，其中，關聯方交易和所有異常事項的披露應給予特別關注。 d.財務報表間的不一致性 在覆核財務報表時，審計委員會應警惕任何不一致的情況。審計委員會還應確信，董事報告和主席陳述都公允地描述了公司的業績，而且與財務報表給出的觀點一致。審計委員會還應進一步考慮財務報表是否與送給稅務官員或法規制定機構的報告一致。 e.可能被認為異常的重大非重複事項 審計委員會應考慮發生的異常事項的處理和披露。任何重大的非重複事項都可能被認為異常，並可能要求在財務報表中重點突出。異常事項的例子包括資產採購和處置，或有負債和訴訟。 f.重大審計調整 審計委員會應覆核所有重大的審計調整。審計委員會還應評價產生錯誤從而導致調整的原因是否需要調查。 g.審計人員關注的問題和未調整的審計差異 審計委員會應考慮公司管理人員和外部審計人員之間曾經仔細討論的結果或者曾經討論或爭論的主題。
內部控制
確保企業面臨的風險被恰當地識別和管理，應是董事會重點關注的內容。風險管理要求建立和維護有效的內部控制系統。內部控制系統包含了所有管理當局選用的可執行的政策和程式，以確保其經營活動有序高效的進行。這包括遵守管理人員制定的政策，保護資產安全，防止和發現欺詐和差錯，會計記錄的正確完整，以及及時準備可靠的財務信息。 審計委員會應使自己確信管理人員系統地識別了企業面臨的主要風險並且保持了一個恰當的控制環境。特別是，審計委員會應監督管理人員有關確保公司執行恰當的內部控制和使這些內部控制有效發揮作用的策略。 審計委員會需考慮的內部控制事項應包括： *經營控制和財務控制的有效性； *內部和外部報告的可靠性和及時性，以及遵守適用的法律、法規和內部政策。 *為了關注內部控制，審計委員會的成員應預期安排對公司內部控制系統的定點調查和覆核檔案以熟悉這些條款。審計委員會也應覆核所有由內部審計人員提出的常規報告以及外部審計人員提交的針對發現的內部控制弱點的管理建議書。審計委員會還應了解管理人員針對那些弱點而採取的行動。審計委員會應考慮是否存在特別的風險需要特別的關注或需要審計人員的指導。
外部審計
a.外部審計人員的資格和審計服務的質量 審計委員會應每年考慮外部審計人員的資格，監督他們的服務質量，並考慮費用的合理性。在評價他們的績效時，審計委員會應與外部審計人員一起討論審計的結果並從管理人員處取得反饋。審計委員會也可以考慮外部審計人員提供的其他服務的性質，及其對審計人員獨立性的影響，包括管理諮詢服務。 b.評價審計範圍和審計結果 在年度審計開始之前，審計委員會應與管理人員和外部審計人員一起討論審計的範圍。這樣就給審計委員會以機會，以考慮審計計畫是否將恰當的重心放在審計委員會和管理人員都關心的地方。當外部審計人員完成了具體的實地審計工作和財務報表的初稿時，審計委員會應與外部審計人員一起討論關鍵的審計結果。 c.意見分歧 外部審計人員被預期是獨立的，並能運用他們最佳的專業判斷來指導工作。有時，外部審計人員與管理人員之間會在諸如會計處理的恰當性或披露的充分性等事情上產生意見分歧。這些意見分歧可能是典型地與判斷結果和會計估計相關。儘管這樣的意見分歧通常都會在管理人員與外部審計人員的討論中解決，審計委員會仍然可以在這個解決過程中提供一個有用的場所，並且，無論如何，應了解與管理人員討論和解決的關鍵問題。
由於審計委員會的會議可能相對較少，因此他們應被很好地組織和正確地記錄。秘書應負責安排會議、作會議紀要和傳閱檔案。
會議紀要應在公司的董事會成員中傳閱以使董事會隨時了解委員會的活動和建議。審計委員會每年至少應編制一份正式的報告給董事會，詳細報告審計委員會在本年度所作的工作和發現的問題。這樣的報告應包括：
1.對內部控制系統的效率和效果的總結。
2.有關內部審計功能的有效性和對內部審計結果的反饋的總結。
3. 與外部審計人員討論有關他們在中報和年報審計中的工作和結果以及管理建議書的總結。
4.對外部審計人員連任的建議，以及對有關辭職、更換或解僱審計人員的所有問題的建議。
本公司審計委員會由全體獨立董事組成,旨在協助董事會提高公司治理績效,其職權包括: 訂定或修正內部控制制度、取得或處分資產、從事衍生性商品交易之重大財務業務行為之處理程序、及內部控制制度有效性之考核。 涉及董事自身利害關係之事項。 重大之資產或衍生性商品交易。 募集、發行或私募具有股權性質之有價證券。 簽證會計師之委任、解任或報酬,財務、會計或內部稽核主管之任免。 由董事長、經理人及會計主管簽名或蓋章之年度及第二季財務報告。 營業報告書、盈餘分派或虧損撥補之議案。 其他公司或主管機關規定之重大事項。 審計委員會每季召開定期會議,於其職權範圍內,得要求相關部門經理人員、內部稽核人員、會計師、法律顧問或其他人員列席並提供相關必要資訊。
審計委員會運作情形. 審計委員會之組成與會議方式. 本公司依證券交易法第14 條之4規定,由全體獨立董事組成審計委員會。. 本委員會每季至少召開一次,並得視需要隨時召開會議。. 審計委員會職責範圍 依本公司「審計委員會組織規程」第. 6條規定,本公司審計 ...
中華公司治理協會於2021 年6 月接受證交所及櫃買中心之委託,邀請學者、 專家蒐集資料, 並邀請協會理監事等專家組成諮詢督導委員會,提供實務諮詢與審閱, 於2022 年9 月完成編製「獨立董事及審計委員會行使職權參考指引」。 2. 參考指引內容大綱. 獨立董事之職責. 獨立董事的選任. 獨立董事接受提名時的期待管理與進修. 獨立董事履行職責應有的心態與基本作為. 獨立董事在審計委員會之角色-內部控制與風險管理制度之建立與監督. 獨立董事在審計委員會之角色-財務報告編製之監督與審議. 獨立董事在薪酬委員會及其他功能性委員會之角色. 獨立董事與董事會成員及高階經理人之溝通暨獨立董事如何善用行政資源. 獨立董事在企業永續發展之積極角色. 3. 章節架構與特色. 每章主要分為幾個部分:
一、審計委員會. 為配合證券主管機關規定,本公司已於2022 年6 月23日設置審計委員會替代監察人,並依「本公司審計委員會組織規程」第四條規定,本委員會由全體獨立董事組成,其人數不得少於三人,其中一人為召集人,且至少一人應具備會計或財務專長;並於2022 年6 ...
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