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- 根據 港澳關係條例 第28條第1、2項規定:「臺灣地區人民有香港或澳門來源所得者,其香港或澳門來源所得,免納所得稅。 」、「臺灣地區法人、團體或其他機構有香港或澳門來源所得者,應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。
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海外所得多少要繳稅?
特定海外所得在新FSIE制度下免徵利得稅,可否適用單邊稅收抵免?
一、為利納稅義務人申報所得基本稅額條例(以下簡稱本條例)第十二條第一項第一款規定應計入個人基本所得額之非中華民國來源所得及香港澳門來源所得(以下簡稱海外所得),並作為稽徵機關核定之準據,特訂定本要點。 二、本條例第十二條第一項第一款所稱非中華民國來源所得,指所得稅法第八條規定中華民國來源所得及臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定大陸地區來源所得以外之所得。 三、海外所得應於給付日所屬年度,計入個人基本所得額。 所稱給付日所屬年度,適用於股票交易所得者,指股票買賣交割日所屬年度;適用於基金受益憑證交易所得者,指契約約定核算買回價格之日所屬年度。
第 1 條. 為規範及促進與香港及澳門之經貿、文化及其他關係,特制定本條例。. 本條例未規定者,適用其他有關法令之規定。. 但臺灣地區與大陸地區人民關係條例,除本條例有明文規定者外,不適用之。. 第 2 條. 本條例所稱香港,指原由英國治理之香港島 ...
2022年10月31日 · 2023年上路! 香港境外所得免稅制度修正草案出爐. 勤業眾信:四大重點助台商評估香港稅務衝擊及因應. 【2022/10/31,台北訊】為儘快從歐盟稅務不合作地區之觀察名單(俗稱灰名單)中除名,香港政府於10月28日將完成徵詢公眾意見的境外所得免稅制度修正草案(以下簡稱「修正草案」),正式提交至香港立法會審議,力拼於今年底完成立法程序,並於2023年1月1日起正式上路。 勤業眾信聯合會計師事務所稅務部國際租稅主持會計師廖哲莉 表示,修正草案與先前徵詢文件之修訂內容大致相同,核心概念仍為要求跨國集團之香港個體在香港收取之特定境外被動所得(即股利、股權處分利益、利息及智財收益),需滿足相關經濟實質要求或依關聯比率來判定是否得維持免稅之待遇。
2023年1月11日 · 在新FSIE制度下,於香港經營行業、專業或業務的跨國企業實體,其在香港所收取之特定海外所得(即利息、股利、處分股權產生之資本利得和智慧財產權收入)皆將被視為香港來源所得,須被徵收香港利得稅(Profits Tax)。 若該實體滿足相關「經濟實質要求」、「關聯要求」或「持股要求」之條件,上述特定海外所得在新制度下仍可豁免徵稅。 本篇前瞻觀點將為讀者概略介紹香港被動性FSIE制度相關議題。 適用對象. 香港新FSIE制度僅適用於跨國企業集團(MNE Group)的成員(即「跨國企業實體(MNE Entity)」)。 亦即,自然人(個人納稅者)不適用新FSIE制度。 根據《修訂條例》,跨國企業集團及跨國企業實體之定義為下: 香港政府在其網站上發布的「常見問題」中解釋:
- 申報海外所得四大注意要點
- 個人海外所得課徵基本稅額的條件
- 常見問答
海外所得超過100萬元要納入基本所得稅額計算最低稅負制享有670萬免稅若國內所得需繳稅負大於等於最低稅負,只需繳納國內稅負財產交易僅限當年度相抵扣除個人海外所得課徵基本稅額,須同時符合下列四項要件: 海外所得以「戶」為單位,一整家人一起計算: 1. 全戶全年海外所得< 100 萬元者:無須計入基本所得額 2. 全戶全年海外所得 ≧ 100 萬元者:全數計入基本所得額 簡單講,海外所得要滿百萬。
Q、哪些所得來源屬於海外所得?
除了中華民國來源所得及大陸地區來源所得外,其餘均屬於海外所得的課徵範圍,例如所得來自於港、澳、美、加、BVI、Samoa … 等均屬之。
Q、哪些人之海外所得須計入基本所得額?
符合下列條件之一者: 1. 在中華民國境內有住所,並經常居住中華民國境內;或 2. 在中華民國境內無住所,而於一課稅年度在中華民國境內居留合計滿183天者
Q、如果符合個人海外所得課徵基本稅額之適用對象,是不是一定要申報海外所得?
海外所得的申報是以「戶」為計算及申報單位: 例如:
2022年6月27日 · 是否於當地從事經濟實質活動將被列為境外被動所得之免稅要件. 為防堵跨國集團利用香港現行稅制之漏洞(即僅須就源自當地之所得納稅)創造雙重不徵稅之情況,稅改草案提議針對跨國集團之香港個體在境內取得之境外被動所得,即利息、投資收益及智財相關收益需符合相關之經濟實質活動為前提,始得繼續享有境外所得免稅待遇。 例如,利息、股利及處分投資等收益,當地企業需從事決策、管理及承擔營運風險等活動、聘僱足夠且合適之員工並產生適當金額之營運支出,才能享有境外所得免稅待遇。 但如係純控股公司,則僅需從事管理投資活動及遵循當地年度申報等較低限度之經濟實質活動,即可符合免稅待遇。 至於智慧財產權相關收益,則係依關聯比率,即適格之研發支出佔全部智財發展支出之百分比決定適用免稅之金額。
海外所得專區. 專區. * 財政部賦稅署「個人海外所得課徵基本稅額」 (連結至財政部賦稅署) 相關法條、解釋函令及說明. * 所得基本稅額條例 (連結至全國法規資料庫) * 所得基本稅額條例施行細則 (連結至全國法規資料庫) * 非中華民國來源所得及香港澳門 ...