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- 財政部北區國稅局表示，自110年1月1日起，個人出售未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣的公司所發行或私募的股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利的證書 (以下簡稱未上市櫃及非興櫃股票)，其所得應計入個人基本所得額課稅。 但該發行或私募公司，如屬中央目的事業主管機關核定的國內高風險新創事業公司，且交易時該公司設立未滿5年，其交易所得免予計入個人基本所得額。 該局說明，個人出售未上市櫃及非興櫃股票，應以出售時的實際成交價格，減除原始取得成本及必要費用後的餘額為所得額，計入買賣交割日所屬年度的 ...
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未上市櫃、興櫃股票交易所得對個人股東之稅負影響. 最後，張瑞峰提醒所得基本稅額的計算是以個人綜合所得淨額為基礎，加計若干項目、扣除免稅額670萬元後乘以稅率20%得出基本稅額，再與綜所稅應納稅額相比，如基本稅額大於綜所稅應納稅額，即應繳納基本稅額。 因綜所稅最高稅率級距為40%，故對於適用較高稅率的個人而言，有可能未上市櫃、興櫃股票交易所得超過670萬元，還是不須要繳納基本稅額。
2024年3月22日 · 為避免納稅人將應稅所得轉換為免稅的證券交易所得，財政部修法，自110年起將個人出售未上市櫃股票 恢復納入最低稅負制計稅 ，今年報稅適用，不過若屬 高風險新創 ，且交易時公司設立未滿五年，可排除在外。 中區國稅局表示，110年度有 出售未上市櫃股票 的民眾，111年5月申報年度綜所稅時，應填寫「 個人所得基本稅額申報表 」，申報基本稅額。 國稅局表示，如果可提供實際成交價及原始取得成本，則是相減後再扣掉證交稅、手續費等必要費用，作為所得額；若有成交價、但無法證明取得成本，則以成交價20%計算所得額。 經濟日報 111.01.04. 最低稅負制一覽. 補充:居住者/非居住者出售股權交易，稅務比較. 交易高風險新創股票 免列最低稅負. 個人買賣6類股票課稅一覽.
未上市櫃且未登錄興櫃股票於證券交易所得停徵期間，常有個人藉由將應稅之營利所得及財產交易所得轉換為免稅之證券交易所得而規避稅負之情事，故95年施行之所得基本稅額條例，特別將前開股票交易所得納入課徵基本稅額之範圍，以防杜弊端。 惟102年度前開股票交易所得回歸所得稅之課徵而自基本稅額之課稅範圍排除，然於105年度再度停徵證券交易所得稅時，卻未同步恢復納入個人基本所得額課稅，致有租稅規劃之空間，遂於本次修法予以恢復課徵。
我國證券交易所得自79年起停徵所得稅；考量未上市櫃股票無公開交易市場，因此自95年1月1日起施行「所得基本稅額條例」，遂將個人該等股票之交易所得納入個人基本所得額課徵基本稅額，稅率20％。 嗣配合102年1月1日起實施個人證券交易所得課稅制度，未上市櫃股票交易所得回歸所得稅法規定課徵所得稅，稅率5％–40％，故修法刪除未上市櫃股票交易所得應計入個人基本所得額課稅之規定。 104年12月2日修正公布所得稅法部分條文，自105年1月1日起個人證券交易所得恢復停止課徵所得稅，惟未上市櫃股票交易所得未同步恢復納入個人基本所得額課稅。
2022年4月29日 · 資誠聯合會計師事務所會計師洪連盛解釋，個人出售股份有限公司股份時，如果希望適用最低稅負制課稅，交易標的必須是依公司法第162條規定、經主管機關簽證後發行的股票；如個人出售未依法簽證發行的股票，其性質為轉讓個人的出資額，屬於證券交易以外之財產交易所得，應併入綜合所得總額，以累進稅率課徵所得稅。 洪連盛指出，以劉董為例，兩家控股公司均未發行股票，若直接將股權售予子女，交易所得（2億-0.2億=1.8億）將視同財產交易所得，併入當年度個人綜合所得稅，以累進稅率課徵所得稅；若當年劉董無其他所得，那麼出售股權應繳納所得稅約7,000萬元。
2020年9月11日 · 首先，由於最低稅負制每年每申報戶有670萬元的免稅額度（含綜合所得淨額、特殊保險給付、海外所得、非現金捐贈等），因此本身如果沒有其他應計入基本所得額之所得，僅當年度出售未上市櫃股票交易所得且未超過670萬元，不會課到最低稅負；其次，如果一般所得稅額大於或等於基本稅額，也不必繳納基本稅額，僅需依原來的綜合所得稅規定繳稅即可。 建議將自己的持股狀況，透過修法前及修法後的計算稅負來分析。 另外，若是考慮到財產傳承，修法通過後，個人股東可以利用在不增加最低稅負的情形下，透過分年轉讓股份達到傳承之目的。 出售未上市櫃公司股份可分為「證券交易所得」或「財產交易所得」 係依據該公司股票是否有依公司法第162條規定辦理簽證: 有簽證發行股票:證券交易所得-停徵所得稅 ;繳證券交易稅； 計入基本所得額.
110年1月1日開始，如果有處分未上市、未上櫃或非興櫃股票之國內公司股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書，產生交易所得，須列入個人的基本所得額，加計綜合所得淨額及其他各項個人基本所得額後，減除免稅額670萬元，按20%計課個人基本所得稅額。 如果有交易損失，可以從當年度交易所得中扣除；在當年度沒有交易所得可以扣除，或扣除不足者，可以在發生年度之次年度起3年內，自其交易所得中扣除。 KPMG安侯建業會計師事務所稅務投資部執業會計師游雅絜 進一步補充，民眾如果要列報交易損失，該損失必須是採核實計算，也就是要符合損失及申報扣除年度都是以實際成交價格及原始取得成本計算損益，並經稽徵機關核實認定者為限。
