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- 146.50+1.00 (+0.69%)2024/05/15 15:31 臺灣股市 已收盤 (報價延遲20分鐘)。
- 昨收145.50開盤144.50委買價146.00委賣價146.50
- 今日價格區間144.50 - 150.0052週價格區間55.90 - 152.50成交量1080 張平均成交量2102 張
- 市值61.10 億本益比 (最近12個月)16.67營運報告/法說會日期2024-08-05除權除息日-
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- 目的1：股本降低後，Eps 提高
- 目的2：股數減少，股價上漲
- 目的3：弭平虧損，美化報表
- 目的4：現金減資，個人股東免稅
- 目的5：作為邀請新股東增資的誘因
假設年度獲利 $100，用減資前的股本 $900，換算每股面值 $10 後的股數是 90 股，EPS（每股盈餘）是 $1.11，減資 $800 後，股東收到每股 $8.89（=$800÷90股）的現金，且股份降至 10 股，同樣是年度獲利 $100，則 EPS 高達 $10（=$100÷10股）。
再假設減資前，公司每股股價 $20，減資後，依法每股股價會調升至 $100，但是，減資前後，股東財富不變，說明如下圖表2。減資當下，股價上漲，看似利多，但後續股價的漲跌，還是要回歸企業營運面了。 假設減資前，甲股東持有 9 股，持股比例 10%（=9股÷90股），減資後，甲股東收到減資的現金$80（ $8.99* 9股），且股票減至 1 股，持股比例仍為 10%（=1股÷10股）。
情況2.減資彌補虧損，此因公司帳面上有大額累計虧損，通常為美化財務報表，故透過減資來弭平累計虧損，如圖表3。 減資彌補虧損對個人股東影響不大，但對公司股東來說，子公司和母公司都可以拿虧損抵減所得，少繳稅。
回到法人股東及個人股東的所得稅而言，同樣是給股東錢，現金減資，在稅法上算是股東原投資的收回，沒有所得的問題，股東不用繳稅。反觀現金股利，因公司已繳納所得稅，法人股東無須重複課徵所得稅，但個人股東就要繳個人綜合所得稅了。兩者相比，現金減資就成了個人股東節省所得稅的工具之一。
另外，無論現金減資或是減資彌補虧損，特別要注意的是，如果後續緊接著有新股東增資，有可能損及原股東權益，怎麼說呢？ 依照前面圖表1、圖表3的示例，原股東股本 $900（每股面值$10* 90股)，無論現金減資 $800 後或減資彌補虧損 $800 後，原股東持股股本降至 $100（=每股面值$10* 10股），假設新股東出資 $500（＝每股作價$10* 50股），公司減資前注資，新股東可取得 36% 股權，若等到公司減資後才注資，新股東便可取得高達 83% 股權，大幅稀釋了原股東的持股，如圖表4。 但話又說回來，凡事一體兩面，有時減資，也可作為原股東邀請新股東注資及新團隊加入，所給予的優惠條件之一。 身為財會人員，理應要會在會計、稅法、公司法裡運籌帷幄，如透過前述的數字遊戲，解碼減資的奧妙，...
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